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    2019房地产估价师制度与政策章节考点:第十章房

    2019-10-08 11:59 次阅读 稿源:3D配资资讯网

    城镇土地使用税

    城镇土地使用税是以城镇土地为课税对象,向拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

    一、纳税人

    城镇土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人。

    拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人缴纳;

    土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税;

    土地使用权共有的,由共有各方划分使用比例分别纳税。

    【2014年真题】建设用地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人缴纳城镇土地使用税。( )

    『正确答案』√

    『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。建设用地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人缴纳城镇土地使用税。参见教材P237。

    二、课税对象

    城镇土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。课税对象是上述范围内的土地。

    三、计税依据

    城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积,是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。

    【例题】土地使用税的计税依据是( )。

    A.土地上房屋建筑总面积

    B.建筑物基地面积

    C.纳税人实际占用的土地面积

    D.纳税人自己测定的土地面积

    『正确答案』C

    『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。参见教材P237。

    四、适用税额和应纳税额的计算

    城镇土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。每平方米的年幅度税额按城市大小分4个档次:

    ①大城市1.5~30元;

    ②中等城市1.2~24元;

    ③小城市0.9~18元;

    ④县城、建制镇、工矿区0.6~12元。

    经济较为落后地区,适当降低税额,但降低额不得超过最低税额的30%;经济发达地区可以适当提高适用税额标准,但必须报经财政部批准。

    【例题】县城的城镇土地使用税的年幅度税额为每平方米( )元。

    A.0.4~8

    B.0.4~12

    C.0.6~12

    D.0.9~18

    『正确答案』C

    『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。城镇土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。每平方米的年幅度税额按城市大小分4个档次:(1)大城市1.5~30元;(2)中等城市1.2~24元;(3)小城市0.9~18元;(4)县城、建制镇、工矿区0.6~12元。参见教材P237。

    【2014年真题】城镇土地使用税采用分类分级的( )税率。

    A.比例

    B.超额累进

    C.全额累进

    D.幅度定额

    『正确答案』D

    『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。城镇土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。参见教材P237。

    五、纳税地点和纳税期限

    城镇土地使用税由土地所在的税务机关征收。纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围的,应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳;在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内,纳税人跨地区使用的土地,其纳税地点由省、自治区、直辖市税务机关确定。

    城镇土地使用税按年计算,分期缴纳。各省、自治区、直辖市可结合当地情况,分别确定按月、季或半年等不同的期限缴纳。

    六、减税、免税

    (一)政策性免税

    (1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;

    (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;

    (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

    (4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;

    (5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

    (6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年;

    (7)由财政部另行规定的能源、交通、水利等设施用地和其他用地。

    【例题】下列占用土地行为应免征城镇土地使用税的是( )。

    A.民营企业占用的土地

    B.公园自用的绿地

    C.国有企业占用的土地

    D.间接用于农业的生产用地

    『正确答案』B

    『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。城镇土地使用税政策性免税包括宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地等。参见教材P238。

    (二)由地方确定的免税

    下列几项用地是否免税,由省、自治区、直辖市税务机关确定:

    (1)个人所有的居住房屋及院落用地;

    (2)房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地;

    (3)免税单位职工家属的宿舍用地;

    (4)民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地;

    (5)集体和个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

    (三)下列土地暂免征收土地使用税

    (1)企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地;

    (2)自2016年1月1日至2018年12月31日,对向居民供热而收取采暖费的供热企业;对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的土地;

    (3)自2016年1月1日至2018年12月31日,股资配比,对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地。

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